חובות מס בחדלות פירעון 2026: מה באמת קורה עם מס הכנסה ומע"מ? המדריך לניהול חובות בדין קדימה מבית ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין
- ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין
- 10 בספט׳ 2025
- זמן קריאה 9 דקות
עודכן: 23 בדצמ׳ 2025
מבוא: חובות מס במבוך המשפטי
במסגרת הליך של חדלות פירעון והוצאה לפועל, נושא היבטים מיסויים מהווה אתגר מורכב וקריטי. עבור אנשים רבים, חובות כלפי רשות המיסים, כגון חובות מס הכנסה או מע"מ, מצטרפים לנטל החובות הכלכלי, ולעיתים קרובות הם מהווים את הגורם המרכזי לקריסה הכלכלית. ניהול חובות אלו דורש ידע מעמיק, מקצועיות וניסיון רב, שכן חוקי המס בישראל מורכבים, ולרשות המיסים יש סמכויות נרחבות לגביית חובות, לרבות הטלת עיקולים והגבלות.
מאמר זה, מאת ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין, המתמחה בדיני חדלות פירעון והוצאה לפועל בבת ים, יספק לכם מדריך מקיף להתמודדות עם חובות מס בהליכי חדלות פירעון ובהוצאה לפועל. נצלול לעומק הדין, ננתח את מעמד חובות המס ביחס לנושים אחרים, נסקור את השפעותיהם ונסביר מהן הדרכים הטובות ביותר לניהול משפטי נכון ויעיל, שיאפשר לכם להשתקם כלכלית ולצאת לדרך חדשה.
הקונסליירי
ותשועה ברוב יועץ
מתלבטים איך לפעול? אל תנחשו.
הקונסליירי - ותשועה ברוב יועץ, מבית ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין.
20 דקות של אסטרטגיה משפטית בשיחת וידאו שיעשו לכם סדר.
היבטים מיסויים בחדלות פירעון | הניתוח המעמיק
1. חובות מס הכנסה בחדלות פירעון: חשיבות, מעמד וסדרי פירעון
חובות מס הכנסה של יחידים ושל חברות מהווים חלק משמעותי מכלל החובות בהליכי חדלות פירעון. בעבר, הדין הישראלי התייחס לחובות אלו כאל "חובות בדין קדימה", כלומר חובות שיש להם עדיפות על פני נושים אחרים. עדיפות זו פירושה שבתהליך חלוקת הכספים בתיק חדלות פירעון, התשלום לחובות המס נעשה לפני תשלום לנושים לא מובטחים אחרים, ולעיתים אף לפני חובות מסוימים אחרים. ההתייחסות הזו שינתה את מעמדה באופן דרמטי עם כניסתו לתוקף של חוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי, התשע"ח-2018. החוק החדש, שמטרתו המרכזית היא שיקום החייב, שינה את סדרי הקדימה.
כיום, חובות המס נותרו חובות בדין קדימה, אך ישנן מגבלות על סכומם, והם מקבלים עדיפות מוגבלת יותר מבעבר. הדבר נכון במיוחד לחובות מס הכנסה, אשר נחשבים לרוב כחובות רגילים ברובם, ורק חלק קטן מהם נחשב לחוב בדין קדימה. כתוצאה מכך, קיימת אפשרות ממשית להסדר חוב מול רשות המיסים ואף למחיקתו.
2. חובות מע"מ בחדלות פירעון: סוגיות ייחודיות
חובות מע"מ מהווים סוגיה ייחודית ומורכבת בתוך עולם חדלות הפירעון. בניגוד לחובות מס הכנסה, אשר נובעים מהכנסה אישית או עסקית, חובות מע"מ מהווים נזק שמקורו בכספי ציבור שלא שולמו על ידי העסק. המע"מ הוא למעשה מס שאותו גבה העוסק מהלקוח, והיה אמור להעבירו לרשות המיסים. בהתאם לכך, יחס בתי המשפט והדין לחובות אלו היה באופן מסורתי מחמיר יותר. עם זאת, גם חובות מע"מ נכנסים תחת ההסדרים של חוק חדלות פירעון החדש, וכיום ניתן להגיע גם לגביהם להסדרים שונים, למשל באמצעות הצעת פריסה או הסדר חוב. בדומה למס הכנסה, גם כאן חלק מחוב המע"מ, בדרך כלל הסכום שנוצר בשנה האחרונה, ייחשב כחוב בדין קדימה, בעוד שיתרת החובות יטופלו כחובות רגילים. הבחנה זו מאפשרת לצמצם את היקף החוב ולהקל על החייב.
קנסות וריביות לרשויות המס
במובחן מחובות לרשויות המס, קנסות וריביות זה כבר עולם אחר. קנסות וריביות שהצטברו על חובות המס מהווים נדבך משמעותי בחוב הכללי, והתייחסות הדין אליהם אינה אחידה. בעוד שהחוק החדש מאפשר הפטר עבור חוב המס עצמו, יחסו אל הקנסות והריביות מורכב יותר. קנסות שהוטלו על עבירות פליליות חמורות, כגון העלמת מס במכוון, אינם ניתנים למחיקה בהליך חדלות פירעון, ובית המשפט לא ייתן בגינם הפטר.
לעומת זאת, קנסות מנהליים או ריביות שהצטברו בשל איחורים בתשלום, יכולים, במקרים רבים, להיכלל בתוך החוב שניתן למחוק. מדובר בהבחנה דקה וקריטית, שכן היא קובעת האם החייב יצטרך לשלם את מלוא הקנסות או שיוכל לקבל עליהם הפטר. עורך דין מקצועי יוכל לבחון את נסיבות כל קנס וקנס, ולפעול מול הרשויות כדי להבטיח את מחיקתם של קנסות וריביות ברי מחיקה, או להגיע להסדר פשרה בגינם.
3. השפעת החוק החדש על חובות המס: פריצת דרך משמעותית
כניסתו לתוקף של חוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי, יצרה פריצת דרך משמעותית ביחס לחובות המס. עד לחוק החדש, חובות מס הכנסה ומע"מ היו בעלי מעמד בכיר, מה שחייב את החייב לשלם אותם במלואם, כמעט ללא יכולת למחוק אותם. חוק חדלות פירעון החדש, לעומת זאת, רואה את שיקום החייב כמטרה עליונה, והוא מתייחס לחובות המס באופן שמאפשר את מחיקתם בסופו של ההליך. כיום, גם חייב שצבר חובות מס משמעותיים יכול לקבל הפטר מלא או חלקי לאחר סיום ההליך, בתנאי שהתנהל בתום לב ושיתף פעולה עם הנאמן. שינוי זה יצר תקווה חדשה עבור רבים שראו בחובות המס מחסום בלתי עביר בדרך לשיקום.
4. חובות מס בהוצאה לפועל: מאבקי כוח וניהול נכון
במקרים בהם חייב אינו נכנס להליך של חדלות פירעון, חובות המס כלפיו יטופלו לרוב במסגרת הליכי הוצאה לפועל. רשות המיסים משתמשת בסמכויות אכיפה נרחבות הנתונות לה על פי פקודת המיסים (גביה) והליכי גבייה מנהליים. סמכויות אלו כוללות, בין היתר, הטלת עיקולים על חשבונות בנק ונכסים, עיכוב יציאה מהארץ, ועיקול רכוש. התמודדות עם חובות מס בהוצאה לפועל דורשת ידע וטקטיקה ייחודיים, שכן ניהול נכון של התיק יכול להוביל להקפאת הליכים, פריסת החוב לתשלומים נוחים ואף הסדר חוב מול רשות המיסים. ללא ייצוג משפטי מקצועי, חייבים רבים עלולים למצוא את עצמם מול שוקת שבורה, כשחשבונותיהם מעוקלים והגבלות קשות מוטלות עליהם.
5. ההבחנה בין חובות מס לבין חובות אחרים
אחת השאלות המרכזיות בהליכי חדלות פירעון היא מעמדם של חובות המס לעומת חובות אחרים. עד כה, נהגו חובות אלו להתייחס כאל "חובות מדינה", וככאלו הם נהנו ממעמד עדיף על פני חובות רגילים. הסיבה לכך היא שהחוב נוצר כלפי הקופה הציבורית, ולא כלפי גורם פרטי. אולם, כפי שהוזכר, חוק חדלות פירעון החדש שינה את המשוואה. כיום, חובות אלו דומים יותר לחובות רגילים, ולמרות שהם בעלי עדיפות מסוימת, הם אינם מקבלים עדיפות מוחלטת כפי שקיבלו בעבר. שינוי זה מאפשר גמישות רבה יותר, ויוצר הזדמנות אמיתית לחייבים להשתקם, תוך הסדר מקיף של כלל חובותיהם.
6. מיסים לאחר הליך חדלות פירעון
הליך חדלות פירעון אינו פותר את החייב מחובת תשלום מס על הכנסות עתידיות. כל הכנסה שתצטבר לחייב לאחר קבלת צו פתיחת הליכים, מחויבת במס כחוק. יתר על כן, הנאמן המנהל את התיק מטעם בית המשפט או רשות המיסים הוא זה שיהיה אחראי לוודא כי החייב מדווח על הכנסותיו כחוק ומשלם את המיסים הנדרשים. במקרים מסוימים, גם לנאמן עצמו יש חובות דיווח ותשלום מס בגין הניהול של נכסי החייב. במילים פשוטות, הליך חדלות פירעון נועד למחוק את חובות העבר, ולאפשר התחלה חדשה, אך הוא אינו פוטר את החייב מחובותיו כאזרח תורם ומשלם מסים למדינה.
7. ניהול נכון מול רשות המיסים
התמודדות עם רשות המיסים יכולה להיות מורכבת ומתישה. לרשות יש כלים רבים כדי לאכוף גביית חובות, והיא לא תהסס להשתמש בהם. לכן, ייעוץ משפטי מקצועי הוא הכרחי. עורך דין מנוסה יוכל לפנות לרשות המיסים, לנהל משא ומתן ולהגיע להסדרי תשלום, הקפאת הליכים או הסדר פשרה. לעיתים קרובות, עורך דין יכול למצוא טעויות בחישוב החוב, להציג את מצבו הכלכלי של החייב באופן אובייקטיבי, ולשכנע את רשות המיסים לגלות גמישות כדי להגיע לפשרה שתשרת את כל הצדדים. המטרה היא למנוע את החמרת המצב ולהגיע לפתרון יעיל ככל האפשר.
הקונסליירי
ותשועה ברוב יועץ
מתלבטים איך לפעול? אל תנחשו.
הקונסליירי - ותשועה ברוב יועץ, מבית ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין.
20 דקות של אסטרטגיה משפטית בשיחת וידאו שיעשו לכם סדר.
סטטוס חובות המס ב-2026: מה ניתן להסדיר ומה חובה לשלם?
סוג החוב לרשות המיסים | האם הוא ניתן למחיקה/הפטר? | הכלל ב-2026 | הערך המוסף של ליעוז בלסיאנו |
חובות בדין קדימה (שנה אחרונה) | לא. | חובות מס שנוצרו ב-12 החודשים שלפני ההליך מקבלים עדיפות בתשלום מקופת הנשייה. | וידוא שהקופה מחלקת את הכספים נכון כדי לסגור קודם את החובות ה"קשוחים" הללו. |
חובות מס רגילים (ישנים) | חלקי. | חובות בני יותר משנה עשויים להיחשב כחוב רגיל ולהיכלל בצו ההפטר בסוף התהליך. | הוכחת "תום לב" ביצירת החוב כדי להבטיח שהחלק הישן ייכלל בהפטר המלא. |
קנסות וריביות פיגורים | ניתן להפחתה. | רשות המיסים נוטה להפחית ריביות וקנסות בתוך הליך של חדלות פירעון. | ניהול מו"מ עיקש מול נציגי הרשות להפחתת רכיבי הריבית והצמדה למינימום. |
חובות מע"מ (אחריות אישית) | מורכב מאוד. | אם יש חשד לעבירות פליליות או דיווחים כוזבים, החוב לא יימחק לעולם. | הגנה משפטית שמוודאת שהחוב מוגדר כחוב עסקי-אזרחי ולא כחוב שנוצר במרמה. |
ב-2026, אין פתרונות קסם מול רשות המיסים. מס הכנסה ומע"מ הם לא בנקים | יש להם סמכויות נרחבות והם תמיד ידרשו את הדין קדימה שלהם. הטעות של חייבים רבים היא לחשוב שההפטר יפתור להם את בעיית המס, רק כדי לגלות בסוף התהליך שחובות המקור למדינה עדיין שם, וצוברים ריביות. בליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין, אנחנו מאמינים בשקיפות ואסטרטגיה קרה. אנחנו מנתחים את מרכיבי החוב שלכם, מפרידים בין דין קדימה לחוב רגיל, ונלחמים על הסדר שמאפשר לכם לחיות בכבוד תוך סגירת החובות מול המדינה.
מרגישים שחובות המס הם ה'משקולת' שמונעת מכם את ההפטר? אל תצאו לדרך בלי מפת סיכונים מדויקת.
לחצו כאן לשיחת 'קונסליירי' בוידאו לניתוח ריאלי של חובות המס שלכם עם משרד ליעוז בלסיאנו, או השאירו פרטים ונחזור אליכם
שאלות ותשובות נפוצות על חובות מס בחדלות פירעון
1. האם חובות מס הכנסה ניתנים למחיקה בהליך חדלות פירעון?
תשובה: כן, בעקבות חוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי, חובות מס הכנסה הפכו להיות ניתנים למחיקה. בניגוד לעבר, שבו היו בעלי עדיפות מוחלטת, כיום הם נחשבים ברובם לחובות רגילים, ורק חלק מסוים מהם נשאר חוב בדין קדימה. כתוצאה מכך, לאחר קיום כל תנאי ההליך, החייב יכול לקבל הפטר מלא או חלקי מחובות המס שלו.
2. מה קורה עם חובות מע"מ בהליך חדלות פירעון?
תשובה: גם חובות מע"מ ניתנים למחיקה בהליך חדלות פירעון, בדומה לחובות מס הכנסה. חוק חדלות פירעון החדש חל גם עליהם, והוא אינו מעניק להם עדיפות מוחלטת. בדרך כלל, חובות המע"מ מהשנה האחרונה ייחשבו חוב בדין קדימה, ואילו יתרת החוב תטופל כחוב רגיל. הדבר מאפשר גמישות רבה יותר בהסדר החובות ובסיכויי ההפטר.
3. האם ניתן לנהל מו"מ מול רשות המיסים לפני פתיחת הליך חדלות פירעון?
תשובה: בהחלט. פנייה יזומה לרשות המיסים דרך עורך דין המתמחה בתחום יכולה לעיתים למנוע את הצורך בהליך חדלות פירעון. עורך הדין יוכל להציג את מצבכם הכלכלי באופן מקצועי ולנהל משא ומתן להסדר חוב, פריסת תשלומים או אף הסדר פשרה.
4. מה ההבדל העיקרי בין חובות מס לחובות אחרים בהליך?
תשובה: עד לחוק החדש, חובות מס נהנו ממעמד בכיר והיו כמעט בלתי ניתנים למחיקה. כיום, ההבדל העיקרי הוא שחובות אלו נחשבים ברובם כחובות רגילים, ורק חלק קטן מהם, לרוב מהשנה האחרונה, ייחשב כחוב בדין קדימה. שינוי זה מאפשר גמישות רבה יותר בהסדרי חובות.
5. האם רשות המיסים יכולה להטיל עיקול על חשבון הבנק שלי?
תשובה: כן. במסגרת הליכי גבייה מנהליים, לרשות המיסים יש סמכויות נרחבות. היא יכולה להטיל עיקולים על חשבונות בנק, רכבים ונכסים, ולעתים אף להוציא צווי עיכוב יציאה מהארץ. זה מדגיש את הצורך בפנייה מהירה לעורך דין כדי להקפיא את ההליכים ולהגיע להסדר.
6. האם חוק חדלות פירעון חל גם על חובות מס של חברות?
תשובה: כן. חוק חדלות פירעון חל על יחידים ועל תאגידים כאחד. כאשר חברה נקלעת לחדלות פירעון, חובות המס שלה יטופלו על ידי המפרק או הנאמן כחלק מכלל החובות. גם כאן, ישנן סוגיות ייחודיות לגבי דיני הקדימה של חובות אלו.
7. מה קורה אם אני לא משלם את המיסים שנקבעו לי במהלך הליך חדלות הפירעון?
תשובה: אי תשלום מיסים חדשים במהלך ההליך עלול להוביל לביטול ההליך. בית המשפט או הנאמן יראו זאת כהתנהלות בחוסר תום לב, מה שעלול להוביל לפקיעת צו ההפטר, ולחייב אתכם בתשלום מלוא חובותיכם המקוריים, כולל חובות המס.
8. האם כונס נכסים חייב בדיווח מס על הכנסות הנאגרות בתיק?
תשובה: כן. לנאמן או לכונס הנכסים יש אחריות לוודא כי כל הכנסה שמתקבלת לתיק חדלות פירעון או ההוצאה לפועל מדווחת לרשויות המס כחוק. הם אחראים על ניהול שוטף של נכסי החייב, וזה כולל גם את ההיבטים המיסויים.
9. האם ניתן לקבל פטור ממס הכנסה על הכנסות שנוצרו מהליך חדלות פירעון?
תשובה: באופן כללי, כל הכנסה שנוצרת לאחר צו פתיחת ההליכים חייבת במס. פטורים ניתנים במקרים נדירים בלבד, ולרוב הם קשורים להסדרי חוב מיוחדים. חשוב להתייעץ עם עורך דין כדי לבחון האם אתם זכאים לפטור כלשהו.
10. מתי כדאי לפנות לעורך דין בנוגע לחובות מס?
תשובה: רצוי לפנות לעורך דין בהקדם האפשרי. ברגע שאתם מזהים קושי בתשלום חובות מס, חשוב לפעול במהירות כדי למנוע הליכי גבייה מחמירים כמו עיקולים או הגבלות. ייעוץ משפטי מוקדם יאפשר לכם לבנות אסטרטגיה נכונה, ולהגיע להסדר הטוב ביותר האפשרי.
11: האם ניתן למחוק קנסות וריביות שהצטברו על חובות המס בהליך חדלות פירעון?
תשובה: יש להבחין בין סוגי הקנסות. קנסות שהוטלו בגין עבירות פליליות חמורות (למשל, העלמת מס במרמה) אינם ניתנים למחיקה במסגרת הליך חדלות הפירעון, ובית המשפט לא ייתן עליהם הפטר. לעומת זאת, קנסות מנהליים, קנסות איחור וריביות על החובות יכולים להיכלל במסגרת החוב שיימחק. על מנת לקבוע את מעמד הקנס, יש לבחון כל מקרה לגופו, ומומלץ להיעזר בייעוץ משפטי מקצועי.
לסיכום | להתמודד נכון עם חובות המס
חובות מס מהווים אתגר משמעותי עבור יחידים ועסקים הניצבים בפני הליך חדלות פירעון או הוצאה לפועל. הדין החדש שינה את המשוואה ואיפשר לראשונה את מחיקתם של חובות אלו, ובכך פתח דלת לשיקום כלכלי אמיתי. יחד עם זאת, התהליך מורכב, רצוף סוגיות משפטיות ומיסוייות סבוכות, ודורש ניהול מקצועי ויעיל. התנהלות נכונה, ידע מקצועי וליווי של עורך דין המתמחה בתחום יכולים לעשות את כל ההבדל.
ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין | הכתובת שלכם לפתרון חובות
ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין, מהמובילים בתחום חדלות פירעון והוצאה לפועל בבת ים, מחויב להוביל את לקוחותיו לפתרון המיטבי של חובותיהם, לרבות חובות מס. עם ניסיון של שנים בייצוג חייבים מול רשות המיסים ובכל הערכאות המשפטיות, אנו מציעים ליווי אישי, מקצועי ודיסקרטי. אנו פועלים בנחישות, יצירתיות ואמינות, במטרה להוביל אתכם אל מחיקת חובותיכם ואל שיקום כלכלי אמיתי.
צרו קשר עוד היום וקבלו ייעוץ ראשוני ללא עלות
אם אתם מתמודדים עם חובות מס הכנסה, מע"מ או חובות אחרים, אל תתמודדו עם זה לבד. פנו עוד היום לליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין כדי לקבל ייעוץ ראשוני ללא עלות וללא התחייבות, ולצאת לדרך בה תדעו שאתם מוגנים על ידי המקצועיים ביותר.
צוות חדלות פירעון והוצאה לפועל | ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין
הקונסליירי
ותשועה ברוב יועץ
מתלבטים איך לפעול? אל תנחשו.
הקונסליירי - ותשועה ברוב יועץ, מבית ליעוז בלסיאנו משרד עורכי דין.
20 דקות של אסטרטגיה משפטית בשיחת וידאו שיעשו לכם סדר.
תגובות